主題：逾130家上市公司收年報(bào)問詢函 三大特征折射監(jiān)管新趨勢



上海證券報(bào)
2023年年報(bào)披露收官后，滬深北交易所下發(fā)的年報(bào)問詢函逐漸增多。據(jù)上海證券報(bào)記者不完全統(tǒng)計(jì)，截至5月12日，滬深北交易所已向逾130家上市公司發(fā)出年報(bào)問詢函。

河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)會計(jì)學(xué)院副教授邸叢枝在接受記者采訪時(shí)表示，隨著新“國九條”的落實(shí)，嚴(yán)厲打擊造假等違法違規(guī)行為成為監(jiān)管重點(diǎn)。因此，今年的年報(bào)問詢函更關(guān)注財(cái)務(wù)問題，從商業(yè)模式、行業(yè)、供應(yīng)商、客戶等多個(gè)角度持續(xù)跟蹤追問是否存在造假風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，記者梳理發(fā)現(xiàn)，年報(bào)問詢函還折射一些新特點(diǎn)、新動(dòng)向：問詢內(nèi)容更具體詳細(xì)，多維度追問財(cái)務(wù)真實(shí)性，更注重對中介機(jī)構(gòu)問詢，以及更關(guān)注海外業(yè)務(wù)、研發(fā)情況等。

多維度追問財(cái)務(wù)真實(shí)性

今年，交易所在年報(bào)問詢函中對上市公司提出的問詢條數(shù)明顯更多、更細(xì)，其中財(cái)務(wù)真實(shí)性成問詢焦點(diǎn)。

據(jù)記者統(tǒng)計(jì)顯示，逾30份年報(bào)問詢函提出的問題條數(shù)超過10條。其中，最多的是*ST紅相、*ST圍海，所列問題條數(shù)高達(dá)20條。

詳細(xì)來看，深交所下發(fā)的年報(bào)問詢函顯示，從會計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整、營業(yè)收入、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、毛利率、前十大客戶、海外銷售、實(shí)際業(yè)績較預(yù)計(jì)金額差異較大、一季度業(yè)績下降、重大合同、應(yīng)收賬款、商譽(yù)、存貨、政府補(bǔ)助等20多個(gè)財(cái)務(wù)事項(xiàng)，要求*ST紅相結(jié)合公司經(jīng)營模式、銷售量、同行業(yè)可比公司情況等，分別說明出現(xiàn)較大變動(dòng)或趨勢是否相匹配的原因及合理性。

而去年*ST紅相收到的2022年年報(bào)問詢函中僅有8個(gè)方面問題，沒有關(guān)于海外銷售、一季度業(yè)績等問詢，內(nèi)容也較為寬泛。

再看*ST圍海，今年問詢函中“造假”“真實(shí)性存疑”“潛在舞弊風(fēng)險(xiǎn)”等關(guān)鍵詞不斷出現(xiàn)，而上期年報(bào)問詢函以公司財(cái)務(wù)指標(biāo)的常規(guī)問詢居多。

ST長康、新錦動(dòng)力等收到的年報(bào)問詢函中的問題條數(shù)均超過15條。

除以上問詢問題較多的公司外，多家公司今年收到的年報(bào)問詢函中的問題也明顯多于去年。以新元科技為例，深交所對公司2023年年報(bào)的問詢包括營收、重大合同、在建工程、應(yīng)收賬款等共計(jì)9個(gè)問題，而去年問詢公司2022年年報(bào)只有5個(gè)問題。

中介機(jī)構(gòu)成關(guān)注重點(diǎn)

較往年明顯不同的是，今年的年報(bào)問詢函對注冊會計(jì)師等中介機(jī)構(gòu)提出了回復(fù)的要求。

在*ST正邦收到的年報(bào)問詢函中，交易所明確要求年審會計(jì)師說明認(rèn)定*ST正邦2022年度審計(jì)報(bào)告中非標(biāo)意見涉及事項(xiàng)的影響已消除的合理性，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步論證說明2023年度出具審計(jì)意見所依據(jù)的審計(jì)證據(jù)是否充分、恰當(dāng)，是否審慎發(fā)表審計(jì)意見。

作為“北交所轉(zhuǎn)板科創(chuàng)板第一股”，觀典防務(wù)登陸科創(chuàng)板第二年，就遇到年報(bào)“非標(biāo)”，2023年度財(cái)報(bào)被出具帶保留意見的審計(jì)報(bào)告，財(cái)報(bào)內(nèi)部控制則被出具了帶否定意見的審計(jì)報(bào)告。繼4月30日收到問詢函后，觀典防務(wù)5月5日再度收到上交所下發(fā)的問詢函，針對公司財(cái)報(bào)中的多項(xiàng)問題，上交所均進(jìn)行了追問。

記者發(fā)現(xiàn)，問詢函中多處對年審會計(jì)師重點(diǎn)提問。

例如，關(guān)于貨幣資金，上交所要求觀典防務(wù)列示年審會計(jì)師對期初、期末貨幣資金執(zhí)行的主要審計(jì)程序及獲取的審計(jì)證據(jù)，說明是否充分、有效，并核實(shí)公司貨幣資金是否存在其他潛在的資金用途安排或?yàn)槠渌饺谫Y進(jìn)行擔(dān)保等受限情形。關(guān)于無人機(jī)飛行服務(wù)于數(shù)據(jù)處理業(yè)務(wù)方面，要求公司結(jié)合年審會計(jì)師近兩年執(zhí)行的審計(jì)程序、取得的審計(jì)證據(jù)及有效性，說明相關(guān)固定資產(chǎn)變動(dòng)是否真實(shí)。

對此，邸叢枝表示，當(dāng)前監(jiān)管部門更注重壓實(shí)中介責(zé)任，切實(shí)發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)看門人的責(zé)任。因此，年報(bào)問詢加大了對注冊會計(jì)師回復(fù)的要求，也更加關(guān)注審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)，關(guān)注注冊會計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量。

多家公司上市次年即被問詢

多家上市公司攜亮眼“成績單”順利IPO，但上市次年就因業(yè)績“變臉”等問題引起高度關(guān)注，陸續(xù)收到年報(bào)問詢函。

記者統(tǒng)計(jì)顯示，截至目前，有10家公司上市次年即收到年報(bào)問詢函。以智信精密為例，公司在關(guān)于對深交所2023年年報(bào)問詢函回復(fù)公告中，針對公司前五大客戶與供應(yīng)商變動(dòng)、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分、募投項(xiàng)目的投資進(jìn)度與投資計(jì)劃是否存在差異等問題進(jìn)行了詳細(xì)說明。

作為蘋果產(chǎn)業(yè)鏈公司，智信精密申報(bào)IPO時(shí)，曾因營收主要來自蘋果產(chǎn)品，公司業(yè)績的持續(xù)性和成長性已被監(jiān)管部門關(guān)注。而后，智信精密于2023年7月成功登陸創(chuàng)業(yè)板。

頭頂“新能源園林機(jī)械第一股”的光環(huán)，格力博因財(cái)務(wù)表現(xiàn)在上市前后經(jīng)歷了“過山車”，2023年年報(bào)也被深交所問詢。

深交所對于格力博出現(xiàn)大幅虧損的合理性發(fā)出追問，要求公司對比同行業(yè)公司的收入、成本等變動(dòng)情況，分析公司發(fā)生大額虧損的合理性，是否存在跨期確認(rèn)收入、成本、費(fèi)用、減值損失的情況。還要求公司進(jìn)一步說明促銷扣款比例較以前年度大幅增加的原因及合理性，以及高價(jià)庫存是否仍將影響公司2024年經(jīng)營，并充分提示經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

此外，對于科創(chuàng)板公司，上交所更加注重研發(fā)方面的問題。目前已有10家科創(chuàng)板公司收到年報(bào)問詢函，其中3家公司涉及研發(fā)支出相關(guān)內(nèi)容。

如英諾特2023年研發(fā)投入為5311.18萬元，占營業(yè)收入比例為11.11%。交易所要求公司補(bǔ)充披露公司報(bào)告期內(nèi)從事的研發(fā)項(xiàng)目和研發(fā)投入的主要構(gòu)成，并結(jié)合同行業(yè)可比公司情況，說明公司研發(fā)投入金額大幅下滑的原因。

在邸叢枝看來，隨著數(shù)字化監(jiān)管水平的提升，監(jiān)管部門基于數(shù)據(jù)分析篩選出風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目進(jìn)行問詢，能更具針對性和指向性，精準(zhǔn)的年報(bào)問詢也將更好地發(fā)揮問詢的效力，更好地保護(hù)投資者權(quán)益。

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