主題：完善《保險公司信息披露特別規(guī)定》修訂 證監(jiān)會現(xiàn)向社會公開征求意見

完善分行業(yè)信息披露標準，中國證監(jiān)會公開征求意見
微信公眾號“證監(jiān)會發(fā)布”2月9日消息，為進一步落實《國務院關于進一步提高上市公司質量的意見》（國發(fā)〔2020〕14號），完善分行業(yè)信息披露標準，我會對《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第4號——保險公司信息披露特別規(guī)定》進行修訂，現(xiàn)向社會公開征求意見。
本次修訂結合《企業(yè)會計準則第25號——保險合同》、《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》、《保險公司償付能力監(jiān)管規(guī)則（Ⅱ）》等相關規(guī)定，對相關會計或經營指標的披露要求進行調整，并結合保險公司信息披露實踐情況，進一步優(yōu)化披露內容，增強信息披露的針對性和有效性。
歡迎市場各方提出寶貴意見，證監(jiān)會將根據(jù)公開征求意見的情況，進一步修訂完善后發(fā)布實施。
《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第4號——保險公司信息披露特別規(guī)定（征求意見稿）》修訂說明
為進一步推動上市保險公司提升信息披露的針對性和有效性，我會結合《企業(yè)會計準則第 25 號——保險合同》（以下簡稱《新保險合同準則》）、《企業(yè)會計準則第 22號——金融工具確認和計量》、《保險公司償付能力監(jiān)管規(guī)則（Ⅱ）》（以下簡稱《規(guī)則Ⅱ》）等相關規(guī)定及保險公司信息披露實踐情況，在《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第4號——保險公司信息披露特別規(guī)定（2022年修訂）》（以下簡稱《2022年保險公司信息披露特別規(guī)定》）基礎上，形成《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第4號——保險公司信息披露特別規(guī)定（征求意見稿）》（以下簡稱《2023年保險公司信息披露特別規(guī)定（征求意見稿）》）?，F(xiàn)就修訂情況說明如下：
一、修訂背景
財政部修訂發(fā)布的《新保險合同準則》要求，境內外同時上市的保險公司需自2023年1月1日起執(zhí)行相關規(guī)定?？紤]到《新保險合同準則》對保險公司的收入確認原則等進行了較大調整，本次修訂形成的《2023年保險公司信息披露特別規(guī)定（征求意見稿）》充分考慮了上述會計準則調整內容，并基于《規(guī)則Ⅱ》等行業(yè)監(jiān)管規(guī)則，進一步完善了上市保險公司信息披露要求，以引導上市保險公司不斷提升信息披露的針對性和有效性，幫助投資者更好理解上市保險公司的生產經營和財務信息。
二、主要修訂內容
（一）基于當前會計準則要求調整相關指標披露要求
一是《新保險合同準則》調整了保險公司的收入確認原則，對保險服務收入確認、保險合同負債計量等方面都做出較大修改。本次修訂在第四條、第六條、第八條中對部分舊準則口徑的指標進行調整，并增加新準則下有助于投資者理解保險公司生產經營情況的相關會計數(shù)據(jù)或財務指標。二是基于《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》《企業(yè)會計準則第 37 號——金融工具列報》等相關要求，調整第六條的投資資產披露要求中關于金融工具科目的相關表述。三是刪除與其他規(guī)則重復規(guī)定，或者不再適用《新保險
合同準則》以及企業(yè)經營實際的信息披露要求，如刪除原第七條、原第十條、原第十一條以及原第九條的部分條文內容。
（二）基于《規(guī)則Ⅱ》等調整相關披露要求
基于《規(guī)則Ⅱ》等行業(yè)監(jiān)管規(guī)則的相關表述和要求，一是修改第六條關于償付能力相關表述，如將“實際償付能力額度、最低償付能力額度”修改為“實際資本、最低資本”等；二是將第七條風險類別的列示內容修改為“保險風險、信用風險、市場風險、操作風險、戰(zhàn)略風險、聲譽風險、流動性風險等”；三是將第三條、第十三條中“總精算師”相關表述完善為“總精算師（或具有相同職權的管理人員）”。
（三）明確新舊銜接的過渡期政策要求
考慮到在執(zhí)行《新保險合同準則》期間，部分上市保險公司適用過渡期政策相關要求，本規(guī)定明確新舊銜接事宜，即在過渡期內適用過渡期政策的公司可繼續(xù)參照《2022年保險公司信息披露特別規(guī)定》的相關規(guī)定執(zhí)行。
公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則
第4號——保險公司信息披露特別規(guī)定
（征求意見稿）
第一條 為了規(guī)范公開發(fā)行證券并上市的保險公司（以下簡稱保險公司）的信息披露行為，保護投資者的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國證券法》《中華人民共和國保險法》《上市公司信息披露管理辦法》等法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章，制定本規(guī)定。
第二條 保險公司除應遵循中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱中國證監(jiān)會）有關定期報告和臨時公告等信息披露的一般規(guī)定外，還應遵循本規(guī)定的要求。
上市公司的控股子公司是保險公司的，上市公司保險業(yè)務的信息披露也應當遵循本規(guī)定的要求。
第三條 保險公司在披露董事、監(jiān)事及高級管理人員的信息時，應當同時披露總精算師（或具有相同職權的管理人員）的信息。
總精算師（或具有相同職權的管理人員）應當對公司定期報告簽署書面確認意見，保證上市公司所披露信息的真實、準確、完整。
第四條 保險公司在定期報告中披露會計數(shù)據(jù)、財務指標時，應當包括以下內容：保險服務收入、保險服務費用、保險合同資產、保險合同負債（包含已發(fā)生賠款負債、未到期責任負債等明細科目）；分出再保險合同資產、分出再保險合同負債、分出保費的分攤、攤回保險服務費用、承保財務損益、分出再保險財務損益；簽發(fā)保險合同的合同服務邊際（人身險公司）、當期初始確認簽發(fā)的保險合同的合同服務邊際（人身險公司）；投資收益率、綜合成本率（財產險公司）、綜合賠付率（財產險公司）等。
若相關項目金額較小且對財務報告使用者影響較小，保險公司可根據(jù)重要性水平調整上述披露項目。
第五條 保險公司（涉及人壽保險、健康保險、養(yǎng)老保險業(yè)務的）應當按照《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第3號—保險公司招股說明書內容與格式特別規(guī)定》第13條的規(guī)定，在年度報告中披露有關內含價值信息。
第六條 保險公司在按照有關定期報告的內容與格式準則及編報規(guī)則的要求對相關經營情況進行回顧時，原則上應當包括但不限于以下內容：
（一）經營狀況與成果分析。
按保險合同組合的匯總大類（或險種類別）分析其保險服務收入、保險服務費用、盈利或虧損情況、經營狀況與成果等，并分析其增減變動情況及原因。
從業(yè)務經營視角出發(fā)，區(qū)分主要險種類別、區(qū)域分布、主要銷售渠道類別等，披露當期規(guī)模保費或當期原保險保費收入指標。涉及壽險業(yè)務時，應同步披露退保率、繼續(xù)率情況。
（二）保險合同負債情況。按保險合同計量所采用的方法分別披露保險合同負債和分出再保險合同負債的余額變動、凈額變動、結構分布及其原因。
（三）投資資產情況。披露公司投資政策、投資資產構成，并分析其變動情況及原因。投資資產應按投資對象和會計核算方法進行分類，根據(jù)投資對象分類時，應分為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物、定期存款、債券、基金、股票、長期股權投資、投資性房地產及其他資金運用方式；根據(jù)會計核算方法分類時，應分為以攤余成本計量的金融資產（AC）、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（FVTOCI）、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產（FVTPL）、長期股權投資及其他。
（四）再保險業(yè)務。財產保險公司應披露報告期末承擔重大保險責任的保單情況及其分保安排。
（五）償付能力狀況。分析本報告期末償付能力情況，包括但不限于實際資本、最低資本及償付能力充足率。償付能力充足率低于監(jiān)管標準時，應予以相應說明并提出解決措施。
第七條 保險公司應當在年度報告正文中從定性和定量的角度披露風險管理狀況，包括風險管理組織框架與工作模式、風險類別（如保險風險、信用風險、市場風險、操作風險、戰(zhàn)略風險、聲譽風險、流動性風險等）、風險管理流程與手段、風險管理效果評估與說明。
第八條 保險公司在定期報告中披露會計政策和會計估計時，應當包括保險服務收入、保險服務費用、保險合同資產、保險合同負債、分出再保險合同資產和分出再保險合同負債等主要會計科目的確認和計量方法。
第九條 保險公司應當披露存出資本保證金、保險保障基金的計提依據(jù)及金額，應當披露報告期內抵債物資的變化情況并對增減變動原因予以說明。
第十條 保險公司應當聘請擁有專業(yè)精算人員的審計機構對年度報告進行審計。
第十一條 保險公司發(fā)生與保險經營相關的重大財產保險合同、重大人壽保險合同、重大分保合同、重大賠付事項、重大退保事項等重大合同或事項，發(fā)生股權投資等資金運用業(yè)務并且可能對投資者交易有重大影響的，應當及時進行信息披露。
第十二條 保險公司與關聯(lián)方發(fā)生委托資金運用、保險、賠付、分保等關聯(lián)交易時，應當按照有關規(guī)定履行關聯(lián)方回避表決等決策程序并及時進行信息披露。
第十三條 保險公司出現(xiàn)下列情形之一的，應當及時進行信息披露：
（一）總精算師（或具有相同職權的管理人員）發(fā)生變動；
（二）償付能力不達標；
（三）險種費率發(fā)生重大變化；
（四）國家金融監(jiān)督管理總局對保險公司出具的重大監(jiān)管處罰意見；
（五）國家、政府主管部門頒布有關保險行業(yè)的重要政
策、法律、法規(guī)，可能對保險公司的市場環(huán)境、財務狀況、經營成果產生影響的，包括但不限于利率、匯率、資金運用限額、市場準入等政策；
（六）中國證監(jiān)會認為可能會對保險公司財務狀況、經營成果產生重大影響的其他事項。
第十四條 保險公司信息披露違反本規(guī)定的，依照《證券法》第一百九十七條、《上市公司信息披露管理辦法》第五章的有關規(guī)定，依法追究法律責任。
第十五條 本規(guī)定自公布之日起施行。根據(jù)《財政部關于修訂印發(fā)<企業(yè)會計準則第25號——保險合同>的通知》（財會〔2020〕20號）等有關過渡期安排，尚未執(zhí)行《企業(yè)會計準則第25號——保險合同》的上市保險公司（含上市公司控股子公司），在過渡期內可繼續(xù)按照《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第4號——保險公司信息披露特別規(guī)定》（證監(jiān)會公告〔2022〕11號）相關規(guī)定執(zhí)行。

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